Бухгалтерский учет единого налога на вмененный доход, а также подготовка отчетности осуществляются по правилам, регулируемым законодательно. О порядке расчета и тонкостях бухгалтерского учета ЕНВД читайте в нашей статье.
Расчет суммы единого налога
Единый налог на вмененный доход (потенциально возможный доход) — это специальный обязательный режим налогообложения, который используют при отдельных видах предпринимательской деятельности. Сумма налога является фиксированной и назначается субъектами РФ с учетом:
-
базовой доходности — условного дохода за месяц,
-
физического показателя — параметра, зависимого от вида деятельности,
-
ставки налога — 15%,
-
налогового периода — квартала,
-
корректирующих коэффициентов-дефляторов К1 и К2.
К1 изменяется каждый календарный год, так как его определяют в зависимости от изменения цен на потребительские товары (услуги, работы). В соответствии с Приказом Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 г. № 519 размер К1 на 2011 год составил 1,372.
К2 рассчитывают с учетом большого количества факторов: ассортимента товаров (услуг, работ), режима работы, величины доходов, площади наружной рекламы и других. Коэффициент К2 в зависимости от географии объекта разный, но всегда не менее 0,005 и не более 1 включительно.
ЕНВД начисляют каждый квартал. Налоговую базу по единому налогу рассчитывают по формуле: базовая доходность х физический показатель х К1 х К2 х 3 х 15%.
Особенности бухгалтерского учета единого налога
Предприятия и ИП, ведущие бухгалтерский учет единого налога, обязаны соблюдать правила оформления кассовых операций. При этом бухгалтеры могут не вести книгу доходов и книгу расходов.
Организации должны учитывать основные средства, нематериальные активы. Бухгалтерская отчетность должна быть представлена в общепринятом порядке. Нормативные требования не обязывают вести бухгалтерский учет, но при его отсутствии возникают следующие противоречия.
Предприятие или ИП не имеет документального подтверждения о задолженностях перед фондами, налоговой инспекцией, поставщиками, подрядчиками, а также о тех средствах, которые должны внести покупатели.
Организация может потерять право начисления и уплаты единого налога. В таком случае придется переходить на другую систему налогообложения. Потребуется восстановление бухгалтерского учета — сложная работа, требующая большого времени.
Единый налог заменяет налог на прибыль, имущество и НДС, за исключением НДС таможенных операций. Однако ведение бухгалтерского учета единого налога не отменяет подготовки документации по другим видами налогов, если ИП (организация) предоставляет услуги, не подлежащие налогообложению по ЕНВД. Если предприятие одновременно ведет операции, облагаемые и не облагаемые ЕНВД, то бухгалтер ведет раздельный учет.
Декларацию по единому налогу нужно сдавать до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Инспектор имеет право потребовать иные документы, например, отчеты по заработной плате.
Специалисты компании «БФ Консалтинг» готовы взять на себя ведение бухгалтерского учета единого налога на вмененный доход, подготовку бухгалтерской и налоговой отчетности.
