Амортизация для целей бухгалтерского учета отличается от амортизации для целей налогообложения. Во втором случае амортизационные отчисления определяют линейным и нелинейным способом.
Для определения суммы амортизации в бухгалтерии используют следующие способы:
-
линейный,
-
уменьшаемого остатка,
-
списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования,
-
списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ).
Способ начисления указывают в учетной политике и не изменяют. Независимо от выбора, организация обязана начислять суммы амортизации за месяц и год.
Срок полезного использования — период, в течение которого основные средства, нематериальные активы приносят доход. Время использовании при определении амортизации для целей бухгалтерского учета определяют в соответствии с пунктом 20 ПБУ 6/01.
Установление лимитов амортизации для целей бухгалтерского учета
Амортизацию начисляют по основным средствам и нематериальным активам. Суммы определяются в соответствии с лимитами, регулируемыми на законодательном уровне. С 1 января 2011 года предел стоимости амортизируемого имущества изменен. Рассмотрим новые правила установления лимита амортизации для целей бухгалтерского учета основных средств (ОС) и нематериальных активов (НА).
Амортизация основных средств
До внесения поправок коммерческая организация имела право отметить в учетной политике стоимостной критерий для объектов, относящихся к ОС. Если стоимость была не выше 20 тысяч рублей за единицу, они относились к материально-производственным запасам.
Теперь верхний предел для одного объекта составляет 40 тысяч рублей. Благодаря этому налоговая и бухгалтерская отчетность получили единый стоимостной показатель для отражения амортизации имущества.
Компании, внесшие соответствующие поправки в учетную политику, облегчат себе ведение бухгалтерского учета. Учет основных средств будет выполняться без использования ПБУ 18/02. Сумма налога на имущество уменьшится.
Амортизация нематериальных активов
Нормативные акты не определяют лимит относительно нематериальных активов. Стоимостной критерий также отсутствует (ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).
Следовательно, если стоимость НА составляет менее 40 тысяч рублей, с 2011 года их признают как материальные расходы (для целей налогообложения). В бухгалтерском учете устанавливают налогооблагаемую временную разницу. Она необходима для формирования отложенных налоговых обязательств (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»). Сумма обязательства уменьшается вместе с каждым начислением амортизации.
Расчет суммы амортизации для бухгалтерского учета в «БФ Консалтинг»
Амортизация для целей бухгалтерского учета определяется не только с учетом действующих и новых правил, но и некоторых ограничений, например, по видам имущества.
Компания «БФ Консалтинг» предлагает бухгалтерские услуги по начислению амортизации, в том числе, для целей налогового учета. Опыт бухгалтеров позволяет работать с маленькими и большими организациями.
