Бухгалтерский учет транспортного налога выполняется в зависимости от учетной политики. Сумма начисленного налога может быть отражена как:
-
затраты по обычным направлением деятельности,
-
прочие расходы.
Если учетная политика определяет, что начисленный транспортный налог — это затраты, идущие от обычных видов деятельности, то его нужно записать на дебет счета учета затрат на производство или затрат на продажи. Для этого предназначены счета 20, 25, 44 и другие.
В случае если данные затраты в организации относят к прочим, для бухгалтерского учета транспортного налога нужно использовать счет 91.
Бухгалтерская отчетность по начисленному налогу также включает отражение суммы по кредиту «Расчеты по налогам и сборам». Для учета налога бухгалтер открывает субсчет «Расчеты по транспортному налогу» (План счетов бухгалтерского учета, Инструкция по его применению от 31.10.2000 г. № 94н).
Когда налог внесен в бюджет, бухгалтер делает следующую запись: дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредит счета 51 «Расчетные счета». После бухгалтерского учета транспортного налога следует выполнить учет суммы для налогообложения прибыли.
Учет налога для целей налогообложения прибыли
Транспортный налог, учитываемый при налогообложении прибыли, рассматривают как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Порядок расчета затрат определяют в зависимости от метода признания расходов, который должен быть указан в приказе об учетной политике.
Если организация придерживается кассового метода, налог учитывают после перечисления в бюджет. Организации, кроме банков, могут самостоятельно определять дату осуществления расходов, если средняя выручка за четыре предшествующих квартала без НДС составила не более 1 миллиона рублей в каждом квартале.
При использовании метода начисления сумму транспортного налога относят к затратам в момент начисления, то есть последний день отчетного периода. Затраты делятся на прямые и косвенные. В учетной политике налогоплательщик самостоятельно устанавливает, какие отнести к прямым. Остальные являются косвенными. Исключение — внереализационные расходы.
В бухгалтерском учете транспортного налога, как и в налоговом, расходами считают затраты после их непосредственной оплаты. Сумму налога учитывают в составе расходов (берут фактически уплаченные налогоплательщиком средства).
Если организация ведет учет по упрощенной системе и платит единый налог с дохода, то при определении налоговой базы сумму транспортного не учитывают. Если единый налог определяют, рассчитывая разницу между доходами и расходами, транспортный налог относят к расходам. Он уменьшает налоговую базу при перечислении налогов в бюджет.
При использовании ЕНВД транспортный налог не относится к налоговой базе. В случае когда компания придерживается общей системы налогообложения и ЕНВД, автомобиль может учитываться в двух системах налогового учета. Тогда сумму налога необходимо распределить.
Компания «БФ Консалтинг» предоставляет бухгалтерское и налоговое сопровождение. Бухгалтерский учет транспортного налога выполняется в соответствии с действующими нормативными актами. Звоните, если Вам необходима консультация специалистов в области учета и налогообложения.
